Если налоги за вас уплачивает другое лицо, в некоторых случаях вам нужно отразить в учете доход. При этом то, что налоги уплатило другое лицо, не мешает вам учесть их в расходах, когда НК РФ это позволяет.
Как отразить в доходах уплату налогов другим лицом
В НК РФ нет специального порядка, чтобы учесть в доходах уплату другими лицами ваших налогов. Поэтому такие суммы отражайте у себя в зависимости от того, чем для вас, по сути, они являются, например:
- Если уплата вашего налога — это плата (аванс) от покупателя за ваши товары (работы, услуги), то эти суммы в расчете налога на прибыль при методе начисления не учитывайте. Ведь если это аванс, то в доходах он не учитывается. А если оплата состоявшейся поставки, то доход вы признаете независимо от оплаты (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 271 НК РФ).
А вот НДС с аванса начислить придется (п. 1 ст. 167 НК РФ).
При УСН включите эти суммы в доходы на дату оплаты ваших налогов третьим лицом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
- Если это предоставление вам займа, то никаких налоговых последствий не возникает. Такие поступления не облагаются налогом на прибыль, НДС и налогом при УСН (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
- Если это погашение выданного вами займа, то все зависит от того, какие суммы вернул заемщик — основной долг или проценты по займу.
Если вам возвращают сумму основного долга, начислять налог на прибыль или налог при УСН, а также НДС не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Проценты по займу, которые заемщик погашает путем уплаты ваших налогов, учитывайте во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ). При УСН эти суммы включите в доходы на дату оплаты (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
НДС на проценты начислять не нужно (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
- Если ваши налоги уплачивают безвозмездно, ничего не требуя взамен, то, по нашему мнению, это следует учитывать как безвозмездное получение имущества, несмотря на то, что фактически вы ничего не получаете. Поэтому такие суммы по общему правилу нужно включать во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Но есть исключения.
Как отразить в расходах уплату налогов другим лицом
По налогу на прибыль нет специальных правил или исключений для учета налогов, уплаченных третьими лицами. Таким образом, вы можете учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, например, налог на имущество, который за вас уплатил кто-то другой. При методе начисления сделайте это на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченный за вас налог вы сможете учесть в расходах, только когда вернете долг тому, кто платил (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
