Как отразить в налоговом учете уплату налогов за другое лицо

Специальных правил для учета уплаты налогов за третье лицо нет.

Такие затраты вы отражаете у себя в зависимости от того, в счет погашения каких обязательств вы производите эту уплату, например:

• Если уплату чужих налогов вы производите в счет платы поставщику за отгруженные вам товары (работы, услуги), то для налога на прибыль такие расходы учитывайте так же, как и другие расходы на производство и реализацию.

По НДС налоговых последствий в данном случае не будет, так как вычет НДС по поставке от способа оплаты не зависит (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

При УСН с объектом «доходы минус расходы» такие затраты признавайте в день уплаты налогов за третье лицо, кроме случаев, когда вы таким способом оплатили расходы на ОС, НМА или товары для перепродажи (пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

• Если, уплачивая налоги другого лица, вы оформляете это займом такому лицу, то у вас не возникает никаких налоговых последствий ни по налогу на прибыль, ни по УСН, ни по НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Если, уплачивая налог третьего лица, вы погашаете заем, полученный от него, то порядок учета зависит от того, гасите вы основной долг или проценты по нему.

Если вы возвращаете сумму основного долга, у вас не возникает никаких налоговых последствий (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, п. 12 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А если вы погасили проценты по займу, то эти суммы вы можете учесть во внереализационных расходах по налогу на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). НДС с них уплачивать не нужно, поскольку они налогом не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При УСН с объектом «доходы минус расходы» проценты по займу учтите в расходах на дату уплаты, то есть на день перечисления налогов за заимодавца (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

• Если налоги за другое лицо вы платите безвозмездно для него, то есть не получая ничего взамен, не учитывайте такую уплату в расходах при расчете налога на прибыль или налога при УСН (п. 16 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2017 N 03-03-06/1/40668).

Если вы уплатили в бюджет налог за другое лицо, то суммы, полученные от него в дальнейшем, не учитывайте в составе доходов (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76900).

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс 

Готовое решение: Как учесть уплату налогов за третье лицо (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}