Выдача аванса
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов на проезд и наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение)).
Выдача под отчет наличных денежных средств производится в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Наличные средства выдаются подотчетному лицу на основании расходного кассового ордера 0310002 — форма КО-2 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Расходный кассовый ордер оформляется согласно распорядительному документу работодателя либо письменному заявлению командированного работника.
Распорядительный документ юридического лица, индивидуального предпринимателя допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются (абз. 1 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России N 3210-У).
Возможность перевода подотчетных сумм на карточку работника рассмотрена в Письме Минфина России от 21.07.2017 N 09-01-07/46781.
Возврат неизрасходованного аванса
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой (п. 26 Положения).
Работодатель также обязан возместить расходы работника, связанные с командировками, при представлении документов, подтверждающих эти расходы (п. 24 Положения). Работодатель также должен проверить произведенные расходы на предмет экономической целесообразности (Письмо Минфина России от 08.04.2010 N 03-04-06/3-65).
Отражение выдачи и возврата аванса на командировку в ОДДС
Отчет о движении денежных средств (далее — ОДДС) представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях организации (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н (далее — ПБУ 23/2011)).
Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в ОДДС, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 07-02-06/246).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
