Как отражать взаимозачет в налоговом учете - Компания «АПИ»

Как отражать взаимозачет в налоговом учете

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Если вы применяете метод начисления, то взаимозачет в расчете налога на прибыль не учитывайте, так как доходы и расходы при данном методе признаются независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если вы применяете кассовый метод, то на дату получения заявления (договора, соглашения, акта) о зачете:

  • признайте доход, в том числе если вы по соглашению сторон зачли свое обязательство перед контрагентом в счет уплаты вам аванса (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98);
  • считайте расходы оплаченными и признавайте их в целях налогообложения, если выполняются другие условия признания. Если вы по соглашению сторон зачли свое требование к контрагенту в счет уплаты вами аванса, то расходы не признавайте (нет фактически понесенных затрат) (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Обратите внимание: если зачетом погашается обязательство по возврату полученного или предоставленного займа, доходов и расходов не возникает (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Это касается, в частности, ситуации, когда в рамках взаимозачета налогоплательщик передает вексель, по которому он (его правопредшественник) выступал стороной заемных отношений. Если при взаимозачете передается вексель третьего лица, полученный налогоплательщиком по сделке как объект имущества (ценная бумага), то в налоговом учете следует отразить доход (в том числе от погашения номинальной стоимости векселя) и расход (цену приобретения ценной бумаги) (Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 (приведено в п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за третий квартал 2019 г.)

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

      Откликнуться на вакансию




        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.
        Ваше резюме (по желанию)

        Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
        [contact-form-7 404 "Не найдено"]
        Обратная связь

          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

            Узнать о СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИИ на покупку системы КонсультантПлюс

              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

              Чтобы получить прейскурант по почте,
              заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.

                Заказать подборку по данной теме

                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

                  Регистрация на конкурс

                  Заказать видео
                  [contact-form-7 404 "Не найдено"]
                  Записаться на мероприятие

                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав звезду.

                    Записаться на курс

                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав чашку.

                      Записаться на курс

                        Выберите курс

                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав чашку.

                        Узнать подробнее о курсах

                          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.

                          Заказать документ

                            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

                            Какие книги и почему вы считаете полезными для профессионалов своего дела?

                              -->