Как отражать взаимозачет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете взаимозачет отражайте по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства. При зачете имеющегося долга в счет уплаты аванса — покажите погашение (уменьшение) долга и возникновение дебиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Запись о зачете взаимных требований делайте на дату получения заявления о зачете или подписания соглашения (договора, акта) о зачете.

Бухгалтерские проводки при взаимозачете такие:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Отражен зачет взаимных требований	60 (66, 76 и др.)	62 (58-3, 76 и др.)	Заявление (договор, соглашение, акт) о зачете
Если вы по соглашению сторон зачитываете ваше требование к контрагенту в счет уплаты вами аванса
Отражен зачет имеющейся задолженности в счет уплаты аванса контрагенту	60	62 (58-3, 76 и др.)	Договор (соглашение, акт) о зачете
Если вы по соглашению сторон зачитываете вашу задолженность в счет уплаты аванса вашим контрагентом
Отражен зачет имеющейся задолженности в счет уплаты аванса контрагентом	60 (66, 76 и др.)	62	Договор, (соглашение, акт) о зачете

Пример отражения взаимозачета в бухгалтерском учете

ООО «Гамма» имеет перед ООО «Альфа» обязательство по оплате аренды помещения за истекший месяц в сумме 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб.

Для ООО «Альфа» сдача имущества в аренду является основным видом деятельности.

ООО «Альфа» имеет перед ООО «Гамма» обязательство по оплате поставленных товаров в сумме 354 000 руб., в том числе НДС — 54 000 руб.

Стороны заключили соглашение о зачете встречных однородных требований на сумму 354 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» проводки будут такие:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На дату признания выручки от сдачи в аренду помещения
Признан доход от обычных видов деятельности	62	90-1	590 000
Начислен НДС	90-3	68-НДС	90 000
На дату поставки товаров
Приняты к учету товары (354 000 — 54 000)	41	60	300 000
Отражен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	54 000
На дату проведения зачета встречных однородных требований
Отражен зачет взаимных требований	60	62	354 000

В бухгалтерском учете ООО «Гамма» проводки будут следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На дату признания расхода на аренду помещения
Арендная плата признана расходом по обычным видам деятельности (590 000 — 90 000)	26 (44 и др.)	76	500 000
Отражен НДС, предъявленный арендодателем	19	76	90 000
На дату поставки товаров
Признан доход от обычных видов деятельности	62	90-1	354 000
Начислен НДС	90-3	68-НДС	54 000
На дату проведения зачета встречных однородных требований
Отражен зачет взаимных требований	60	62	354 000

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}