Подарки (в том числе новогодние) сотрудникам и их детям облагаются НДФЛ, если стоимость подарков превышает 4 000 руб. (10 000 руб. — для отдельных случаев) за год. Исключение — не облагаются в полном размере подарки лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ, если они приобретены за счет бюджетных средств (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Не имеет значения, выдается подарок работнику или его ребенку. Если получателем подарка является непосредственно ребенок, то в части, превышающей 4 000 руб. за год, этот подарок также облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ стоимости подарка ребенку работника не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).
Такими документами являются приказ руководителя либо письменный договор дарения.
Договор дарения с физлицом оформляется, если стоимость подарков свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Если передача подарка оформлена документально, при расчете налоговой базы по НДФЛ из стоимости подарка вы можете вычесть необлагаемую сумму 4 000 руб. (10 000 руб. — для отдельных случаев). Если стоимость подарка превышает необлагаемую сумму, то с суммы превышения исчислите НДФЛ в общем порядке. В ином случае НДФЛ удерживать не нужно (п. п. 4, 6 ст. 210, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
В расчете 6-НДФЛ подарки сотрудникам и их детям (в том числе новогодние) стоимостью меньше 4 000 руб. в год (10 000 руб. в год — для отдельных случаев) можно не отражать, поскольку они не облагаются НДФЛ. Если стоимость подарков, полученных сотрудником в течение года, превысит необлагаемую сумму, их полную стоимость нужно отразить начиная с расчета за период, в котором произошло превышение (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@, ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 1)). В указанных Письмах речь идет о недействующих форме 6-НДФЛ и Порядке ее заполнения. Однако считаем, что данные разъяснения могут применяться при заполнении действующей формы. При отражении подарков в расчете руководствуйтесь общими правилами его заполнения.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки в учреждении (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
