Как облагается НДФЛ компенсация проезда командированному работнику - Компания «АПИ»

Как облагается НДФЛ компенсация проезда командированному работнику

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

Не облагаются НДФЛ следующие виды расходов на проезд в командировке, если они документально подтверждены (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов;
  • комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
  • расходы на провоз багажа.

Расходы на авиаперелет могут подтверждаться, например, авиабилетом или маршрут/квитанцией электронного билета, а также посадочным талоном (п. 5 Письма Минтруда России от 11.03.2016 N 18-4/ООГ-396).

Расходы на приобретение билетов можно обосновать документами (в том числе электронными), содержащими обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 4.7 Закона о применении ККТ, подтверждающими расходы на приобретение электронного билета, например (Письма Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-07/38967, от 10.10.2019 N 02-07-05/78059):

  • чек контрольно-кассовой техники;
  • платежный документ или бланк строгой отчетности;
  • слипы, чеки электронных терминалов;
  • электронный документ (выписка из электронной системы платежа);
  • электронный кассовый чек с QR-кодом.

Чек с QR-кодом для подтверждения фактически произведенных расходов не требуется, если билет приобретен в сети Интернет у иностранной организации, которая не зарегистрирована в порядке, установленном законодательством РФ, и не имеет представительства на территории РФ (Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 02-07-05/101401).

Компенсация за проезд облагается НДФЛ, если документы работник не представил, но расходы ему возмещены.

В этом случае вам нужно рассчитать НДФЛ на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Далее исчисленный налог необходимо удержать при ближайшей выплате работнику денежного дохода, а перечислить в бюджет — не позднее рабочего дня, следующего за датой такой выплаты. Такой вывод следует из п. 6 ст. 6.1, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Расходы на VIP-зал не облагаются НДФЛ при условии, что они документально подтверждены, например чеком, квитанцией (п. 1 ст. 217 (до 31.12.2019 включительно — п. 3 ст. 217) НК РФ). Такую компенсацию следует отнести к расходам на проезд в командировке (см. Письма Минфина России от 25.10.2013 N 03-04-06/45215, от 15.08.2013 N 03-04-06/33238).

Но, поскольку вопрос законом не урегулирован, исключить претензии при проверке нельзя. Поэтому лучше иметь обоснования, почему работнику потребовался VIP-зал: например, руководящему работнику нужно было провести срочные переговоры во время ожидания в аэропорту. Также рекомендуем в локальном нормативном акте учреждения (например, положении о командировках) предусмотреть, в каких случаях и каким лицам возмещаются расходы на услуги VIP-залов. Это укрепит ваши позиции на случай возможных претензий по результатам налоговой проверки.

Расходы на оплату услуг по выбору места в салоне самолета не облагаются НДФЛ, если отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, и документально подтверждены (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).

Если вы приобрели авиабилет для командированного работника и оплатили страховой полис на время перелета, по которому предусмотрены выплаты в случае смерти или причинения вреда здоровью пассажира, то НДФЛ со стоимости страховки удерживать не надо. Это следует из п. 3 ст. 213 НК РФ.

Если работник сам оплатил страховку (он указан в полисе в качестве страхователя), а вы возмещаете ее стоимость, по нашему мнению, НДФЛ удерживать также не нужно. Рекомендуем предусмотреть оплату страховки командированных работников в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте учреждения.

В то же время инспекция может придерживаться иной позиции, так как есть разъяснения Минфина России о том, что в рассматриваемой ситуации нужно удержать НДФЛ (Письмо Минфина России от 13.11.2014 N 03-03-06/1/57298).

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Мы Вам перезвоним

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав автомобиль.

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

      Откликнуться на вакансию




        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.
        Ваше резюме (по желанию)

        Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс
        [contact-form-7 404 "Не найдено"]
        Обратная связь

          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

            Узнать о СПЕЦПРЕДЛОЖЕНИИ на покупку системы КонсультантПлюс

              Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

              Чтобы получить прейскурант по почте,
              заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

                Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дом.

                Заказать подборку по данной теме

                  Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав грузовик.

                  Регистрация на конкурс

                  Заказать видео
                  [contact-form-7 404 "Не найдено"]
                  Записаться на мероприятие

                    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

                    Записаться на курс

                      Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав дерево.

                      Записаться на курс

                        Выберите курс

                        Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.

                        Узнать подробнее о курсах

                          Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.

                          Заказать документ

                            Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав флаг.

                            Какие книги и почему вы считаете полезными для профессионалов своего дела?

                              -->