Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы определяет сама организация (п. 7 Указания о порядке ведения кассовых операций).
Инвентаризацию кассы проводите по решению руководителя. Это могут быть плановые и внеплановые (внезапные) проверки. Однако есть случаи, когда инвентаризация кассы обязательна. В частности, в обязательном порядке ее проводите (ч. 3 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 1.5, 2.1, 3.11 Методических указаний по инвентаризации):
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственных лиц;
- при обнаружении фактов хищения, злоупотребления или порчи ценностей, хранящихся в кассе.
Конкретные сроки проведения проверки кассы установите в приказе об инвентаризации.
Во время инвентаризации кассы не принимайте и не выдавайте денежные средства и иные ценности, хранящиеся в кассе и подлежащие проверке (Указания по применению и заполнению форм).
В процессе годовой инвентаризации проверьте все ценности, хранящиеся в кассе (п. 3.40 Методических указаний по инвентаризации):
- наличные деньги;
- денежные документы (почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, авиа- и железнодорожные билеты, карты оплаты услуг связи, топливные карты и др.);
- ценные бумаги;
- бланки документов строгой отчетности.
В иных случаях проверяйте те виды ценностей, которые указаны в приказе руководителя организации о проведении инвентаризации.
В ходе инвентаризации наличных денежных средств поштучно пересчитайте все денежные знаки, находящиеся в кассе. Сравните полученный результат с данными учета.
Порядок проведения инвентаризации денежных документов, хранящихся в кассе, не отличается от общего порядка инвентаризации. В процессе инвентаризации проверьте фактическое наличие денежных документов по их видам. Количество денежных документов, их реквизиты и стоимость сверьте с учетными данными, внесенными в инвентаризационные описи (акты инвентаризации) (п. 3.40 Методических указаний по инвентаризации).
При инвентаризации бланков строгой отчетности, хранящихся в кассе, проверьте их фактическое наличие по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров. Фактическое количество сверьте с данными аналитического учета по забалансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», отраженными в описи (акте). Стоимость бланков определять не нужно, так как их учитывают в условной оценке (п. 3.41 Методических указаний по инвентаризации).
При инвентаризации ценных бумаг, хранящихся в кассе, по каждому виду ценных бумаг проверьте серии и номера, номинальную и фактическую стоимость, сроки гашения. Сверьте с данными, внесенными в подготовленные заранее описи (п. п. 3.11, 3.12 Методических указаний по инвентаризации).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию кассы (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Для проведения инвентаризации подготовьте бланки инвентаризационных описей (актов инвентаризации) в двух экземплярах — для материально ответственного лица (кассира) и для бухгалтерии (п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации). Если инвентаризацию проводите в связи со сменой кассира, описи (акты) подготовьте в трех экземплярах — для прежнего и нового кассиров и для бухгалтерии.
Вы можете использовать самостоятельно разработанные формы или унифицированные, например:
- форму N ИНВ-15 — для оформления результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов (Указания по применению и заполнению форм);
- форму N ИНВ-16 — для отражения результатов инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности (Указания по применению и заполнению форм).
Применяемые формы документов утвердите в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Перед началом инвентаризации инвентаризационная комиссия получает от кассира (п. 2.4 Методических указаний по инвентаризации):
- не переданные в бухгалтерию приходные и расходные кассовые ордера;
- расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на деньги и ценности, фактическое наличие которых проверяется, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все деньги и ценности, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие — списаны. Если инвентаризацию проводите при смене кассира, то расписку получите от прежнего кассира. Если вы используете унифицированные формы N ИНВ-15 и N ИНВ-16, то кассир должен подписать расписку, содержащуюся в этих формах.
Результаты инвентаризации денег и ценностей, хранящихся в кассе, инвентаризационная комиссия заносит в инвентаризационные описи (акты инвентаризации). Их должны подписать все члены инвентаризационной комиссии и кассир.
Кассир подтверждает своей подписью, что проверка проведена в его присутствии и принимает проверенное имущество на свое ответственное хранение (п. п. 2.5, 2.6, 2.10 Методических указаний по инвентаризации). Если инвентаризацию проводите в связи со сменой кассира, то свою подпись ставит новый кассир.
Если в результате инвентаризации выявлены отклонения:
- составьте сличительные ведомости по таким ценностям. При использовании унифицированных форм N ИНВ-15 и N ИНВ-16 отдельные сличительные ведомости не оформляйте, так как в этих формах уже предусмотрено указание данных об излишках и недостачах;
- запросите у кассира объяснение причин излишков или недостач.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как провести инвентаризацию кассы (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
