Документирование при кадровом аудите - Компания «АПИ»

Документирование при кадровом аудите

Аудиторская документация — это запись выполненных аудиторских процедур, полученных доказательств и выводов, сделанных аудитором. Форма, содержание и объем аудиторской документации зависят:

  • от характера аудиторских процедур;
  • от значения рисков существенного искажения;
  • от степени суждения, требуемого при выполнении работы и оценке результатов;
  • от значения полученных аудиторских доказательств;
  • от характера и степени выявленных несоответствий;
  • от применяемой методики аудита и используемых инструментов.

По мнению автора, вопрос документирования прочих аудиторских услуг является очень важным как для аудиторской организации и непосредственного исполнителя, так и для заказчика услуг.

Автор также считает, что результатом предоставления консалтинговых услуг (в частности, кадрового аудита, осуществляемого в виде самостоятельной услуги аудиторской организацией) может быть только выдаваемый исполнителем отчет, а не заключение.

Необходимость документирования процесса предоставления услуг по кадровому аудиту, как и прочих консалтинговых услуг, вызвана следующими обстоятельствами:

  • необходимостью осуществления контроля со стороны руководства организации деятельности консультантов или специалистов, осуществляющих проект;
  • целесообразностью своевременного анализа неоднозначно трактуемых законодательством ситуаций, если такие были выявлены в ходе предоставления услуг;
  • разделением ответственности за качество предоставленных услуг между исполнителями;
  • необходимостью аргументации выводов, предложений и рекомендаций, сделанных заказчику;
  • необходимостью наличия доказательств, каковыми будут являться рабочие документы консультанта (РДК) при возникновении конфликтных ситуаций между сторонами договора;
  • наличием имеющейся арбитражной практики по вопросам обоснованности включения стоимости консалтинговых услуг в затраты заказчика.

На последнем обстоятельстве остановимся подробнее. Дело в том, что при выездных проверках расходы на различного рода консалтинговые услуги вызывают у налоговой инспекции сомнение в их целесообразности, стоимости и, соответственно, правомерности включения в затраты для целей исчисления прибыли организацией.

В соответствии со ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. С другой стороны, Гражданский кодекс РФ (ст. 53 «Органы юридического лица» гл. 4 части первой) предусматривает, что лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Наличие документов, содержащих все необходимые для первичных бухгалтерских документов реквизиты, и рабочих документов консультанта является неопровержимым доказательством факта предоставления услуг, их экономической обоснованности.

В отношении рабочих документов консультанта единые методические подходы аудиторами не выработаны, но все саморегулируемые организации аудиторов рекомендуют своим членам осуществлять документирование предоставления услуг. В крупных аудиторских и консалтинговых организациях давно внедрены и применяются системы документирования процесса предоставления консультационных услуг.

В связи с тем что при кадровом аудите выявляется множество нарушений заказчиком трудового законодательства и консультант должен охватить большой объем различных документов, необходимость создания РДК очевидна, и их значение возрастает. При кадровом аудите выборочно или в полном объеме (что оговаривается непосредственно в договоре или в приложении к нему) консультант должен проанализировать и задокументировать процесс проверки следующих обязательных документов:

  • штатного расписания, действующего на момент проведения проверки;
  • трудовых договоров и соглашений к ним;
  • трудовых книжек, вкладышей к ним, бланков трудовых книжек;
  • приказов по основной деятельности;
  • приказов по личному составу;
  • документации внутренней переписки;
  • графиков отпусков на текущий год и за прошлый год;
  • табелей учета рабочего времени;
  • локальных документов организации, связанных с трудом и его оплатой;
  • документов, подтверждающих стандартные вычеты работника;
  • личных карточек унифицированной формы;
  • форм расчетного листка;
  • личных дел на работников;
  • журналов регистрации;
  • прочих документов.

При этом проверке подвергаются следующие процедуры:

  • приема на работу;
  • приема на работу иностранных сотрудников;
  • приема на работу по срочному трудовому договору;
  • перевода;
  • перевода для замещения временно отсутствующего работника;
  • изменения условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда;
  • изменения условий трудового договора;
  • предоставления ежегодного отпуска;
  • предоставления дополнительных отпусков за работу во вредных и опасных условиях труда;
  • предоставления учебного отпуска;
  • предоставления отпуска по беременности и родам;
  • предоставления отпуска по уходу за ребенком;
  • прекращения трудового договора;
  • наложения дисциплинарного взыскания;
  • прекращения трудового договора в связи с истечением его срока;
  • прекращения договора в связи с непрохождением испытательного срока;
  • прекращения трудового договора по инициативе работника;
  • прекращения трудового договора по соглашению сторон;
  • расторжения трудового договора в связи с сокращением численности или штата;
  • расторжения трудового договора за неоднократное неисполнение должностных обязанностей;
  • расторжения трудового договора за прогул;
  • расторжения трудового договора за появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
  • перевода на другую работу в соответствии с медицинским заключением;
  • соответствия начисления заработной платы в регистрах бухгалтерского учета табелям и прочей документации на отдельные доплаты и выплаты;
  • расчета средней заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством;
  • расчета отпускных, оплаты отклонений от нормальных условий труда и др.

Отметим, что проверка соблюдения законодательства по оплате труда в рамках кадрового аудита является сегодня, как показывает практика, достаточно востребованной услугой. При планировании данного раздела проверки следует обязательно сравнить проверяемые в рамках аудита финансовой отчетности вопросы с программой кадрового аудита на предмет исключения дублирования. Как правило, при кадровом аудите проверкой охватывается больший объем документов, что фиксируется в РДК.

Таким образом, документирование кадрового аудита, как и прочих консалтинговых услуг, является, по нашему мнению, обязательным и важным процессом, требующим определенной унификации рабочих документов консультанта.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Статья: Документирование при кадровом аудите (Деревянко К.Н.) («Аудитор», 2012, N 12) {КонсультантПлюс}

 

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        На чей блог подписались бы Вы и почему?