Документирование при кадровом аудите - Компания «АПИ»

Документирование при кадровом аудите

Аудиторская документация — это запись выполненных аудиторских процедур, полученных доказательств и выводов, сделанных аудитором. Форма, содержание и объем аудиторской документации зависят:

  • от характера аудиторских процедур;
  • от значения рисков существенного искажения;
  • от степени суждения, требуемого при выполнении работы и оценке результатов;
  • от значения полученных аудиторских доказательств;
  • от характера и степени выявленных несоответствий;
  • от применяемой методики аудита и используемых инструментов.

По мнению автора, вопрос документирования прочих аудиторских услуг является очень важным как для аудиторской организации и непосредственного исполнителя, так и для заказчика услуг.

Автор также считает, что результатом предоставления консалтинговых услуг (в частности, кадрового аудита, осуществляемого в виде самостоятельной услуги аудиторской организацией) может быть только выдаваемый исполнителем отчет, а не заключение.

Необходимость документирования процесса предоставления услуг по кадровому аудиту, как и прочих консалтинговых услуг, вызвана следующими обстоятельствами:

  • необходимостью осуществления контроля со стороны руководства организации деятельности консультантов или специалистов, осуществляющих проект;
  • целесообразностью своевременного анализа неоднозначно трактуемых законодательством ситуаций, если такие были выявлены в ходе предоставления услуг;
  • разделением ответственности за качество предоставленных услуг между исполнителями;
  • необходимостью аргументации выводов, предложений и рекомендаций, сделанных заказчику;
  • необходимостью наличия доказательств, каковыми будут являться рабочие документы консультанта (РДК) при возникновении конфликтных ситуаций между сторонами договора;
  • наличием имеющейся арбитражной практики по вопросам обоснованности включения стоимости консалтинговых услуг в затраты заказчика.

На последнем обстоятельстве остановимся подробнее. Дело в том, что при выездных проверках расходы на различного рода консалтинговые услуги вызывают у налоговой инспекции сомнение в их целесообразности, стоимости и, соответственно, правомерности включения в затраты для целей исчисления прибыли организацией.

В соответствии со ст. 8 Конституции РФ в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности. С другой стороны, Гражданский кодекс РФ (ст. 53 «Органы юридического лица» гл. 4 части первой) предусматривает, что лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Наличие документов, содержащих все необходимые для первичных бухгалтерских документов реквизиты, и рабочих документов консультанта является неопровержимым доказательством факта предоставления услуг, их экономической обоснованности.

В отношении рабочих документов консультанта единые методические подходы аудиторами не выработаны, но все саморегулируемые организации аудиторов рекомендуют своим членам осуществлять документирование предоставления услуг. В крупных аудиторских и консалтинговых организациях давно внедрены и применяются системы документирования процесса предоставления консультационных услуг.

В связи с тем что при кадровом аудите выявляется множество нарушений заказчиком трудового законодательства и консультант должен охватить большой объем различных документов, необходимость создания РДК очевидна, и их значение возрастает. При кадровом аудите выборочно или в полном объеме (что оговаривается непосредственно в договоре или в приложении к нему) консультант должен проанализировать и задокументировать процесс проверки следующих обязательных документов:

  • штатного расписания, действующего на момент проведения проверки;
  • трудовых договоров и соглашений к ним;
  • трудовых книжек, вкладышей к ним, бланков трудовых книжек;
  • приказов по основной деятельности;
  • приказов по личному составу;
  • документации внутренней переписки;
  • графиков отпусков на текущий год и за прошлый год;
  • табелей учета рабочего времени;
  • локальных документов организации, связанных с трудом и его оплатой;
  • документов, подтверждающих стандартные вычеты работника;
  • личных карточек унифицированной формы;
  • форм расчетного листка;
  • личных дел на работников;
  • журналов регистрации;
  • прочих документов.

При этом проверке подвергаются следующие процедуры:

  • приема на работу;
  • приема на работу иностранных сотрудников;
  • приема на работу по срочному трудовому договору;
  • перевода;
  • перевода для замещения временно отсутствующего работника;
  • изменения условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда;
  • изменения условий трудового договора;
  • предоставления ежегодного отпуска;
  • предоставления дополнительных отпусков за работу во вредных и опасных условиях труда;
  • предоставления учебного отпуска;
  • предоставления отпуска по беременности и родам;
  • предоставления отпуска по уходу за ребенком;
  • прекращения трудового договора;
  • наложения дисциплинарного взыскания;
  • прекращения трудового договора в связи с истечением его срока;
  • прекращения договора в связи с непрохождением испытательного срока;
  • прекращения трудового договора по инициативе работника;
  • прекращения трудового договора по соглашению сторон;
  • расторжения трудового договора в связи с сокращением численности или штата;
  • расторжения трудового договора за неоднократное неисполнение должностных обязанностей;
  • расторжения трудового договора за прогул;
  • расторжения трудового договора за появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
  • перевода на другую работу в соответствии с медицинским заключением;
  • соответствия начисления заработной платы в регистрах бухгалтерского учета табелям и прочей документации на отдельные доплаты и выплаты;
  • расчета средней заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством;
  • расчета отпускных, оплаты отклонений от нормальных условий труда и др.

Отметим, что проверка соблюдения законодательства по оплате труда в рамках кадрового аудита является сегодня, как показывает практика, достаточно востребованной услугой. При планировании данного раздела проверки следует обязательно сравнить проверяемые в рамках аудита финансовой отчетности вопросы с программой кадрового аудита на предмет исключения дублирования. Как правило, при кадровом аудите проверкой охватывается больший объем документов, что фиксируется в РДК.

Таким образом, документирование кадрового аудита, как и прочих консалтинговых услуг, является, по нашему мнению, обязательным и важным процессом, требующим определенной унификации рабочих документов консультанта.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

Статья: Документирование при кадровом аудите (Деревянко К.Н.) («Аудитор», 2012, N 12) {КонсультантПлюс}

 

Мы Вам перезвоним

Обратная связь

Протестируйте КонсультантПлюс

Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

Заказать подборку по данной теме

Регистрация на конкурс

Только администратор может добавлять новых пользователей.

Заказать видео

Записаться на мероприятие

Записаться на курс

Заказать документ