Дивиденды и заработная плата - Компания «АПИ»

Дивиденды и заработная плата

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс.
Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

(сервис доступен для клиентов АПИ и компаний Нижегородской области)

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, в том числе заработная плата, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ, полученные налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Организация как налоговый агент обязана при выплате заработной платы и дивидендов исчислить с них НДФЛ, удержать налог и перечислить его в бюджет (п. 3 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

С 2021 г. в отношении доходов, превышающих 5 млн руб. в год, применяется повышенная ставка НДФЛ (п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период»).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц определена в п. 1 ст. 224 НК РФ:

— если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., применяется ставка 13%;

— 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

При этом в отношении доходов, полученных 2021 и 2022 гг. действует переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона N 372-ФЗ). С 2023 г. организации — налоговые агенты должны будут рассчитывать НДФЛ по прогрессивной шкале с совокупности налоговых баз.

Следовательно, в 2021 г. при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно по дивидендам (доходы от долевого участия) и отдельно от основной налоговой базы (заработная плата).

Если доходы участника от долевого участия составили 7 млн руб., а заработная плата — 2 млн руб., то совокупная налоговая база для определения НДФЛ в 2021 г. не суммируется, а рассчитывается отдельно.

Ставка НДФЛ 15% применяется к налоговой базе по дивидендам в сумме 2 млн руб. (величина превышения: 7 млн руб. — 5 млн руб.) и которая составит 950 тыс. руб. (650 тыс. руб. + (2 млн руб. x 15%)).

К заработной плате повышенная ставка 15% не применяется, так как нет превышения 5 млн руб. Заработная плата облагается НДФЛ в размере 13%.

 

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
{Вопрос: Учредитель, он же директор, ООО получает в организации заработную плату и дивиденды от долевого участия. Как рассчитывать в 2021 г. НДФЛ с доходов по дивидендам? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}}

Мы Вам перезвоним

    Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс






      Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс

        Обратная связь

          Протестируйте КонсультантПлюс

            Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

              Заказать подборку по данной теме

                Регистрация на конкурс

                Только администратор может добавлять новых пользователей.

                Заказать видео

                  Записаться на мероприятие

                    Записаться на курс

                      Заказать документ

                        На чей блог подписались бы Вы и почему?