Передача подарков покупателям — физическим лицам в случае покупки ими какого-либо товара не является безвозмездной передачей, так как представляет собой вознаграждение в виде скидки за выполнение определенных условий договора.
Например, при покупке четырех бутылок минеральной воды продавец дает пятую бутылку в подарок. С экономической точки зрения это означает, что он продает покупателю пять бутылок со скидкой в размере цены одной бутылки.
При этом способ оформления передачи подарка роли не играет — нужно руководствоваться требованием приоритета экономического содержания над юридической формой. Такой подход следует из Приложения к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027.
Поэтому если вы приобрели имущество для передачи в виде подарка специально, то примите его к учету в качестве товара (пп. «г» п. 3 ФСБУ 5/2019 «Запасы»). Если вы решили использовать в этих целях свои обычные товары или готовую продукцию, то продолжайте их учитывать так же, как и до принятия решения.
При признании выручки от продажи и передаче товара (готовой продукции) в качестве подарка спишите в расходы фактическую себестоимость запаса.
Подарочные сертификаты сторонних организаций, предназначенные для передачи в качестве подарков, также принимайте к учету в качестве активов (в составе дебиторской задолженности или как денежный документ) — ведь фактически это аванс, перечисленный поставщику товаров (работ, услуг).
Если подарочные сертификаты сторонних организаций вы учитываете в составе дебиторской задолженности, то проводки по их приобретению и передаче в качестве подарков контрагентам — физическим лицам могут быть такими:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Перечислены денежные средства за подарочные сертификаты |
||
НДС с аванса принят к вычету |
||
При передаче сертификатов |
||
Определена стоимость выбывающего права требования |
||
Признана выручка от продажи |
||
Списана фактическая себестоимость проданного товара (готовой продукции) |
||
Выдан подарочный сертификат при приобретении товара (готовой продукции) |
||
|
1 Начисление и вычет НДС с аванса вы можете отражать также с использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если между уплатой аванса и принятием к вычету НДС с аванса возможен временной разрыв. |
|
Если при совершении покупки вы передаете физическому лицу собственный подарочный сертификат, то:
- признайте выручку от продажи тех товаров (готовой продукции), за приобретение которых вы выплачиваете вознаграждение в виде скидки, в размере обычной цены их реализации за вычетом номинала сертификата. Стоимость этих товаров (готовой продукции) включите в себестоимость продаж;
- отразите в учете получение аванса от покупателя в размере номинала сертификата.
В дальнейшем при передаче товаров (готовой продукции) предъявителю сертификата признайте в учете выручку от их реализации в обычном порядке. Аванс, полученный при передаче сертификата, зачтите в счет оплаты проданных товаров (готовой продукции).
Бухгалтерские записи могут быть такими:
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Признана кредиторская задолженность перед получателем подарочного сертификата в размере его номинала |
||
Начислен НДС с аванса |
||
Списан бланк подарочного сертификата |
|
|
При предъявлении подарочного сертификата для оплаты |
||
Признана выручка от продажи товаров (готовой продукции) |
||
Списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) |
||
Начислен НДС с реализации товаров (готовой продукции) |
||
Зачтен аванс при предъявлении подарочного сертификата для оплаты |
||
НДС с аванса принят к вычету |
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс