При продаже ОС, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности, которое амортизировалось линейным методом, его остаточная стоимость в налоговом учете определяется по формуле (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 85 Инструкции N 157н):
Если по ОС применялась амортизационная премия, то остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется по формуле (п. 1 ст. 257 НК РФ):
Пример. Определение остаточной стоимости ОС в налоговом учете
Первоначальная стоимость ОС — 1 200 000 руб. Применена амортизационная премия 120 000 руб. (1 200 000 руб. x 10%). С месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, и до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи, начислена амортизация 963 928 руб.
Остаточная стоимость ОС составит 116 072 руб. (1 200 000 руб. — 963 928 руб. — 120 000 руб.).
