Есть пять видов ошибок в счетах-фактурах, при наличии которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
- Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Это могут быть ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя. При этом не препятствуют вычету НДС такие опечатки в наименованиях, как (Письма Минфина от 02.04.2015 N 03-07-09/18318, от 02.05.2012 N 03-07-11/130):
- замена заглавных букв строчными и наоборот;
- отсутствие кавычек;
- лишних символов (тире, точек, кавычек, запятых).
Если продавец или покупатель являются крупнейшими налогоплательщиками, в счете-фактуре может быть указан их КПП, присвоенный как при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, так при постановке на учет по месту нахождения (Письмо Минфина от 14.05.2007 N 03-01-10/4-96).
- Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).
То есть когда наименование товаров (работ, услуг) указано неправильно. Например, в графе 1 написано «Колбаса докторская» (вареная), а была отгружена колбаса «Финская» (варено-копченая).
Если в графе 1 указана неполная информация, но достаточная для идентификации товара (работы, услуги), такой счет-фактура вычету не препятствует (Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-07-09/67406).
- Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре) (пп. 8 п. 5, пп. 5 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Проблема возможна при неправильном указании:
- или валюты, в которой оплачиваются товары (работы, услуги), в том числе ее кода и наименования (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2012 N 03-07-08/68);
- или количества товаров (работ, услуг) (пп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- или цены товаров (работ, услуг) (пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ).
К таким ошибкам относятся и арифметические ошибки в расчете стоимости товаров (работ, услуг), когда при перемножении показателей граф 3 и 4 не получается показатель графы 5 (Письмо Минфина от 19.04.2017 N 03-07-09/23491).
- Ошибки, не позволяющие определить ставку НДС (пп. 10 п. 5, пп. 6 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
- Ошибки, не позволяющие определить сумму налога (пп. 11 п. 5, пп. 7 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 19.04.2017 N 03-07-09/23491). Это возможно, например, если показатель графы 8:
- или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%;
- или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.
Ошибки в остальных показателях счета-фактуры не препятствуют вычету НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
На сайте ФНС России можно:
— проверить, правильно ли в счете-фактуре указаны реквизиты контрагента (наименование, адрес, ИНН и КПП) (http://egrul.nalog.ru/);
— удостовериться в том, что на дату составления счета-фактуры контрагент был зарегистрирован в ЕГРН и имел статус действующего (http://npchk.nalog.ru/).
