В этой ситуации суммы начисленной и выплаченной зарплаты отражаются в расчете 6-НДФЛ в порядке, аналогичном тому, как отражается мартовская зарплата, выплаченная в апреле.
В расчете за год суммы начисленной за декабрь зарплаты, НДФЛ и вычетов по ней учитывают при расчете показателей строк 020, 030 и 040 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
В том числе ФНС России разъясняет, что НДФЛ, начисленный с декабрьской зарплаты, который в декабре не был удержан, не отражается в строке 080 расчета (см., например, Письма ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194).
В расчете за I квартал следующего года зарплата за декабрь и НДФЛ с нее учитываются только (п. п. 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@):
- в разд. 1 по строке 070;
- в разд. 2 по строкам 100 — 140. Причем по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается 31 декабря отчетного года, по строке 110 — дата, когда зарплата за декабрь была перечислена, а по строке 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Также в следующем году в расчетах за полугодие, 9 месяцев и в годовом суммы НДФЛ с декабрьской зарплаты, удержанные в январе, включаются в сумму по строке 070 разд. 1 (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС «КонсультантПлюс» Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}
