В 6-НДФЛ отражайте все доходы физлиц, с которых вы должны исчислить НДФЛ. Не включайте в 6-НДФЛ те доходы, которые в принципе не облагаются налогом, например, детские пособия, и те, с которых физлица платят налог сами, — доход от продажи имущества.
Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года.
В строке 020 покажите все доходы физлиц с начала года, не уменьшая на вычеты и НДФЛ:
- зарплату за все месяцы отчетного периода, включая зарплату за последний месяц квартала, которую вы выплатили уже в следующем. Зарплату за декабрь, выплаченную в январе, в строку 020 не включайте;
- отпускные и пособия по больничным, выплаченные в отчетном периоде. За какой период они начислены, не важно;
- другие доходы, у которых дата получения приходится на отчетный период.
Исключение — сверхнормативные суточные и выходные пособия по соглашению сторон. Их показывайте только в облагаемой сумме.
В строке 030 укажите вычеты по доходам из строки 020, а в строке 040 — исчисленный с них НДФЛ.
Строку 050 заполняйте, только если есть иностранные работники с патентом.
В строке 060 укажите число людей, чьи доходы вы отразили в 6-НДФЛ. Работников, у которых не было облагаемых доходов, не учитывайте.
В строку 070 включите НДФЛ, удержанный с начала года.
Сумма налога в строке 070 может не совпадать с суммой в строке 040. Так бывает, когда исчисленный НДФЛ невозможно удержать до конца года или когда доход получен в одном квартале, а налог с него удержан в другом.
Например, зарплата за март выплачена 5 апреля. НДФЛ с нее надо включить в строку 040 6-НДФЛ за 1 квартал, поскольку зарплата признается полученной 31 марта. Но в строке 070 налог показывать не надо, ведь он удержан уже во втором квартале. Вы отразите его в строке 070 6-НДФЛ за полугодие (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
В строке 080 покажите только тот НДФЛ, который вы вообще не можете удержать. Это те суммы налога, на которые вы должны подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2». Например — НДФЛ с подарка дороже 4 000 руб. человеку, который не получает от вас денежные доходы (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
Строку 090 заполняйте, если возвращали налог работникам.
В разд. 2 включайте только выплаты за 4 квартал (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@). Для каждой определите дату получения дохода (строка 100), дату удержания налога (строка 110) и срок его перечисления, установленный НК РФ (строка 120).
Более подробно с данным материалом и примером заполнения формы 6-НДФЛ за 2017 год Вы можете ознакомиться в СПС «КонсультантПлюс» Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год (для бюджетной организации) (Издательство «Главная книга», 2018) {КонсультантПлюс}
